Schenking van roerende goederen

Schenken van roerende goederen is al jaren een vaste pijler in de vermogensplanning van een cliënt. Alle vormen van roerende goederen komen in aanmerking. 

Minder belastingen

Het eerste voordeel? Minder belastingen. Het schenken van roerende goederen is, altijd voordeliger dan het laten vererven van die roerende goederen aan dezelfde mensen. Van zodra de waarde meer is dan € 50.000. Anders dan in vele landen, loont het in Vlaanderen dus zeker de moeite dat men vóór het overlijden de roerende goederen schenkt.

Verschillende manieren

Vervolgens kan een schenking van roerende goederen op verschillende manieren gebeuren. Zo heb je de notariële schenking. Daarop is in de rechte lijn of ermee gelijkgestelden 3 procent schenkbelasting verschuldigd als die schenking voor Belgische notaris plaatsvindt. Is het aan derden of andere familie dan in rechte lijn, dan is het tarief geen 3 maar 7 procent. Maar dat is veel lager dan vermogen te laten vererven, waar in de rechte lijn men 27 procent verschuldigd is. In de zijlijn of tussen vreemden zelfs 55 procent.

Wetswijziging

Dit is het geval als je voor Belgische notaris schenkt of voor buitenlandse, meestal Nederlandse, notaris, voor zover men de aangekondigde wetswijzing ervan stemt. Daarin wordt immers bepaald dat je verplicht bent de buitenlandse akte te registreren bij de ontvanger. Waardoor schenkbelasting verschuldigd wordt. Die wijziging zou vanaf 1 december van kracht zijn. Maar die datum is nog niet zeker, zelfs de wijziging is dat nog niet. Wie geen risico wil nemen en alsnog voor Nederlandse notaris wenst te schenken, haast zich dus best. Zonder de verplichting schenkbelasting te moeten betalen. Vóór 1 december kan je nog zonder belasting schenken voor de Nederlandse notaris. Op een dergelijke schenking is geen erfbelasting verschuldigd, indien je na de schenking nog drie of vier jaar – ook dat zou gewijzigd worden – blijft leven. 

Via bankgift

Een schenking van gelden of beleggingen kan ook via een bankgift plaatsvinden. Voor zover het goed omkaderd is, zal de schenking dan gebeuren door de loutere overschrijving van de gelden. Of beleggingen van de schenker naar de rekening van de begiftigde. Op dergelijke schenking is geen schenkbelasting verschuldigd. Indien de schenker nog drie of vier jaar blijft leven, zal ook geen erfbelasting verschuldigd zijn.

Kwijtschelden van schuld

Ook het kwijtschelden van een schuld is mogelijk, of een inbreng van vermogen in een maatschap. Zonder dat de inbrenger daarvoor aandelen van de maatschap terugkrijgt. Dat zijn onrechtstreekse schenkingen. Ook daarop is geen schenkbelasting verschuldigd. Maar de schenker moet ook hier nog drie of vier jaar blijven leven.

“Kaasroute”

Traditioneel wordt geschreven dat aandelen op naam, bijvoorbeeld van een patrimoniumvennootschap, en enkel geschonken kunnen worden middels een notariële akte. Door de mogelijke afschaffing van de Nederlandse route, de zogenaamde ‘kaasroute’, zou men dus die aandelen steeds moeten schenken met schenkbelasting. Dit vraagt echter enige nuance. Er zijn wel degelijk nog andere manieren om aandelen op naam te schenken zonder dat er schenkbelasting op verschuldigd is.

Solo consensus

In recente rechtspraak van het Hof van Beroep van Antwerpen bevestigde men reeds tweemaal dat een schenking zelfs solo consensus mogelijk is. Voor zover dat men  dat achteraf onder meer door inschrijving in het aandeelhoudersregister kan bewijzen. Daarnaast kan een verkoop, later gevolgd door een kwijtschelding van de prijs, ook een manier zijn om deze aandelen over te dragen of een inbreng in een maatschap zonder uitgifte van nieuwe aandelen. Uiteraard geldt ook hier weer de drie- of vierjaarstermijn die door de schenker overleefd moet worden om vrij van erfbelasting te zijn.

Risico van plots overlijden

Indien men dergelijke vormen van schenking waarop geen schenkbelasting werd betaald later vrijwillig registreert, zal de Vlaamse Belastingdienst daarop schenkbelasting heffen. Daardoor zal men met zekerheid geen erfbelasting meer verschuldigd zijn. Men zal dat dus enkel doen wanneer duidelijk is dat de schenker binnen de drie of vier jaar zal overlijden. Op die manier vormt enkel nog een plots overlijden een risico op erfbelasting.

Zorgvolmacht

Schenkingen waarop je wel de schenkbelasting betaalt, zijn dus vrij van erfbelasting. Vandaar dat het de moeite loont die, zelfs heel kort, vóór je overlijden te doen. Dankzij een zorgvolmacht kan men zelfs een volmacht verlenen aan een vertrouwenspersoon om op het sterfbed de roerende goederen alsnog te schenken aan 3 of 7 procent om zo de hogere erfbelasting te vermijden.

Elke schenking heeft bepaalde voorwaarden

Elke vorm van schenking leent zich ertoe bepaalde voorwaarden aan de schenking te koppelen. Dat kan, voor een notariële akte, een voorbehoud van vruchtgebruik zijn. Maar evengoed voor alle vormen van schenkingen een last tot afstand van een bepaalde rente op het geschonken vermogen. Om zo nog zeker te zijn van een bepaald inkomen. Ook allerhande clausules zijn denkbaar om te verhinderen dat het vermogen aan de schoonfamilie zou toekomen. Of om ervoor te zorgen dat bij vóóroverlijden van je kind het vermogen belastingvrij terugkeert naar jou als schenker.

Controle op geschonken vermogen

Ook op het vlak van controle op het geschonken vermogen is veel mogelijk. Je kunt verhinderen dat je kind met jouw zuurverdiend geld na de schenking onmiddellijk een Ferrari koopt. Maar je kunt evengoed na de schenking vragen om het beheer over dat vermogen terug aan jou af te staan, middels een beheersvolmacht. Of het geschonken vermogen in te brengen in een maatschap waar de schenker dan de zaakvoerder is.

Kortom, veel is mogelijk op maat van elke cliënt.